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〖農(nóng)機稅收政策基本情況〗
 

中央政府歷來重視三農(nóng)問題，為了支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，現(xiàn)行增值稅政策對農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)實行13%的低稅率，對農(nóng)機批發(fā)零售企業(yè)免征增值稅，充分體現(xiàn)了國家稅收政策對農(nóng)機工業(yè)的支持，推動農(nóng)機服務市場化和產(chǎn)業(yè)化。
 

一、農(nóng)機稅收政策基礎規(guī)定
 

（一）農(nóng)機稅率
 

納稅人銷售或者進口飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜，稅率為13%.
 

――摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例 》第二條第二款
 

（二）農(nóng)機征稅范圍注釋
 

農(nóng)機是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機器和機械化和半機械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。
 

農(nóng)機的范圍包括：
 

1、拖拉機。是以內燃機為驅動牽引機具從事作業(yè)和運載物資的機械。包括輪拖拉機、履帶拖拉機、手扶拖拉機、機耕船。
 

2、土壤耕整機械。是對土壤進行耕翻整理的機械。包括機引犁、機引耙、旋耕機、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機械。
 

3、農(nóng)田基本建設機械。是指從事農(nóng)田基本建設的專用機械。包括開溝筑埂機、開溝鋪管機、鏟拋機、平地機、其他農(nóng)田基本建設機械。
 

4、種植機械。是指將農(nóng)作物種子或秧苗移植到適于作物生長的苗床機械。包括播作機、水稻插秧機、栽植機、地膜覆蓋機、復式播種機、秧苗準備機械。
 

5、植物保護和管理機械。是指農(nóng)作物在生長過程中的管理、施肥、防治病蟲害的機械。包括機動噴粉機、噴霧機（器）、彌霧噴粉機、修剪機、中耕除草機、播種中耕機、培土機具、施肥機。
 

6、收獲機械。是指收獲各種農(nóng)作物的機械。包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機。
 

7、場上作業(yè)機械。是指對糧食作物進行脫粒、清選、烘干的機械設備。包括各種脫粒機、清選機、糧谷干燥機、種子精選機。
 

8、排灌機械。是指用于農(nóng)牧業(yè)排水、灌溉的各種機械設備。包括噴灌機、半機械化提水機具、打井機。
 

9、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械。是指對農(nóng)副產(chǎn)品進行初加工，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機械。包括茶葉機械、剝殼機械、棉花加工機械（包括棉花打包機）、食用菌機械（培養(yǎng)木耳、蘑菇等）、小型糧谷機械。
 

以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械，不屬于本貨物的范圍。
 

10、農(nóng)業(yè)運輸機械。是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中所需的各種運輸機械。包括人力車（不包括三輪運貨車）、畜力車和拖拉機掛車。
 

農(nóng)用汽車不屬于本貨物的范圍。
 

11、畜牧業(yè)機械。是指畜牧業(yè)生產(chǎn)中所需的各種機械。包括草原建設機械、牧業(yè)收獲機械、飼料加工機械、畜禽飼養(yǎng)機械、畜產(chǎn)品采集機械。
 

12、漁業(yè)機械。是指捕撈、養(yǎng)殖水產(chǎn)品所用的機械。包括捕撈機械、增氧機、餌料機。
 

機動漁船不屬于本貨物的范圍。
 

13、林業(yè)機械。是指用于林業(yè)的種植、育林的機械。包括清理機械、育林機械、樹苗栽植機械。
 

森林砍伐機械、集材機械不屬于本貨物征收范圍。
 

14、小農(nóng)具。包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具。
 

農(nóng)機零部件不屬于本貨物的征收范圍。
 

――摘自《關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)｛1993｝151號）
 

（三）農(nóng)機免稅的政策規(guī)定
 

批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。
 

――摘自《財政部、國家稅務總局關于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知 》（財稅｛2001｝113號）
 

二、農(nóng)機稅收政策補充規(guī)定
 

（一）農(nóng)機產(chǎn)品征稅范圍擴充
 

自1993年明確農(nóng)機產(chǎn)品征稅范圍注釋以來，稅務總局因應農(nóng)業(yè)生產(chǎn)形勢的發(fā)展和變化，陸續(xù)通過文件形式進一步增補了屬于農(nóng)機范圍的產(chǎn)品名稱，直至10號公告的出臺，列入農(nóng)機的范圍得到更有效和更廣泛的延伸（見附表一）。
 

國家稅務總局2012年第10號公告體現(xiàn)了以下幾個特點：
 

第一，突破了農(nóng)用設備的制約。頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板等，均為近年來出現(xiàn)的較為高、精、專的新型農(nóng)用產(chǎn)品，技術含量高，有些還獲取國家頒發(fā)的技術專利。
 

第二，拓寬了傳統(tǒng)農(nóng)機的使用范圍。此次界定為農(nóng)機的頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈等，除了可用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)之外，在實際使用過程中，還與居民生活息息相關，如大型住宅區(qū)域、花園、廣場、家居等都可能使用到該類產(chǎn)品。
 

第三，解決了新型農(nóng)機的政策爭拗。對用于煙葉、茶葉的密集型烤房設備的烘干脫水初加工機械亦能享受稅收優(yōu)惠。
 

頻振式殺蟲燈是采用特定波長范圍的光源，誘集并有效殺滅昆蟲的裝置。一般由高壓電網(wǎng)、發(fā)光燈管、風雨帽、接蟲盤和接蟲袋等組成，誘集光源波長范圍應覆蓋（320-680）nm.
 

主要是利用害蟲趨光性進行誘殺的一種物理防治方法?？蓮V泛用于農(nóng)林作物、蔬菜、煙草、倉儲、酒業(yè)釀造、園林、果園、茶園、城鎮(zhèn)綠化等，特別是被棉鈴蟲侵害的領域。
 

自動蟲情測報燈是采用特定的誘集光源及遠紅外自動處理等技術，自動完成誘蟲、殺蟲、收集、分裝等蟲情測報功能的裝置。誘集光源應采用功能為20W，主波長為（365±10）nm的黑光燈管；或功率為200W，光通量為2700（1m）-2920（1m）的白織燈泡。
 

主要是對害蟲進行誘集，掌握某種害蟲的成蟲羽化始期、羽化盛期及每年發(fā)生代數(shù)，能夠及時、準確預測預報害蟲的發(fā)生程度，降低農(nóng)藥污染，改善生態(tài)環(huán)境?？蓮V泛用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、蔬菜、園林、果園、茶園、城鎮(zhèn)綠化、檢疫等，為農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化提供服務，滿足蟲情預測預報、采集標本的需要。
 

粘蟲板是采用涂有特殊粘膠的色板，誘集并粘附昆蟲的工具。
 

主要是利用不同害蟲趨色習性，通過特殊色譜和添加昆蟲信息素和引誘劑，配套高分子粘蟲膠誘捕害蟲，可廣泛用于溫室、大棚、培養(yǎng)房、公園、果園、花圃、農(nóng)莊等，是一種物理防蟲產(chǎn)品。
 

密集型烤房設備主要由鍋爐、散熱主機、風機、電機和自控設備等通用設備組成，用于煙葉、茶葉等原形態(tài)農(nóng)產(chǎn)品的烘干脫水初加工。
 

是烤煙生產(chǎn)中烘烤加工煙葉的專用設備。
 

附表一